本轮【每日一大题】更新有所不同

【题干】和【答案】分开发放

鼓励大家在评论区答题

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Day 11● 答案

【经济法 ~ 答案】

（1）【答案】D

【解析】纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务 购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，支付的导游工资不得从销售额中扣除。本题中，在计算销售额时，支付的交通费 47.7 万元、住宿费 24.38 万元、门票费 20.14 万元可以从收入中扣除。由于取得的是含税收入，应先价税分离计算不含税销售额。甲公司的增值税销项税额＝（848 － 47.7 － 24.38 － 20.14）÷（1 ＋6%）×6% ＝ 42.78（万元）。故选 D。

（2）【答案】D

【解析】销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值 税。甲公司向乙公司提供旅游服务的增值税销项税额＝ 8 000×5 300×（1 － 10%）÷（1 ＋6%）×6% ＝ 2 160 000（元）。故选 D。

（3）【答案】B

【解析】将购进的货物无偿赠送其他单位或个人，应视同销售货物计算增值税。视同销售行 为一般无销售额，纳税人可按最近时期同类货物的销售价格确定。本题中，赠送折扇的销售价格为含税金额 28.25 元 / 把，甲公司赠送折扇的增值税销项税额＝ 2 000×28.25÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 6 500（元）。故选 B。

（4）【答案】ACD

【解析】选项 A，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不属于增值税征税范围；选 项 B，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，应视同销售服务缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；选项 C、D，纳税人取得的存款利息、被保险人获得的保险赔付，均不征收增值税。故选 ACD。

【实务 ~ 答案】

（1）【答案】C

【解析】购入建造不动产所用工程物资，进项税额可以抵扣（不需要分年抵扣），无需转出：

借：工程物资 70 

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  应交税费——应交增值税（进项税额） 9.1 

贷：应付票据 79.1

开具的商业承兑汇票通过“应付票据”科目核算。故选 C。

（2）【答案】D

【解析】工程领用本企业生产的钢筋：

借：在建工程 30

贷：库存商品 30

（3）【答案】A

【解析】2021 年该自建办公楼应计提的折旧额 =（70+30）×2/10=20（万元）。故选 A。

（4）【答案】ACD

【解析】投资性房地产的确认时点一般为租赁期开始日，将自建的办公楼出租给乙企业时：

借：投资性房地产——成本 120

  累计折旧 20

贷：固定资产 100

  其他综合收益 40

故选 ACD。

（5）【答案】AC

【解析】甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量：

借：投资性房地产——公允价值变动 5

贷：公允价值变动损益 5

故选 AC。

Day 12 ● 经济法

【题来啦 ~ 增值税】

甲超市为增值税一般纳税人，主要从事副食品的生产和零售业务。2021 年 8 月有关经营情况如下：

（1）进口一批热带水果，取得海关进口增值税专用缴款书上注明税额 25 000 元；从农业生产 者处收购一批土豆，农产品收购发票上注明买价 80 000 元。

（2）销售一批熟食，取得含税销售额 135 600 元，另收取包装物租金 6 102 元、延期付款利 息 6 780 元。

（3）销售一台使用过的作为固定资产核算的设备取得含税收入 30 900 元，该设备为甲超市于 2008 年 6 月购进；销售回收的二手家具，取得含税收入 61 800 元。

（4）将一批自产面包用于职工福利，该批面包的成本为 12 430 元，成本利润率为 10%，市场 无同类面包销售价格。

已知：甲超市适用的增值税税率为 13%，农产品扣除率为 9%，海关进口增值税专用缴款书和农 产品收购发票均符合抵扣规定；甲超市销售固定资产未放弃减免。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）业务（1）中甲超市准予抵扣的进项税额为（　　）元。

A. 9 450

B. 32 200

C. 105 000

D. 7 200

（2）计算业务（2）中甲超市增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（135 600 ＋ 6 102 ＋ 6 780）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 17 082（元）

B.（135 600 ＋ 6 102）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 16 302（元）

C.（135 600 ＋ 6 780）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 16 380（元）

D. 135 600÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 15 600（元）

（3）计算业务（3）中甲超市应缴纳增值税的下列算式中，正确的是（　　）。

A. 30 900÷（1 ＋ 3%）×3% ＋ 61 800÷（1 ＋ 3%）×2% ＝ 2 100（元）

B. 30 900÷（1 ＋ 3%）×2% ＋ 61 800÷（1 ＋ 3%）×3% ＝ 2 400（元）

C.（30 900 ＋ 61 800）÷（1 ＋ 3%）×3% ＝ 2 700（元）

D.（30 900 ＋ 61 800）÷（1 ＋ 3%）×2% ＝ 1 800（元）

（4）计算业务（4）中甲超市增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A. 12 430×（1 ＋ 10%）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 1 573（元）

B. 12 430×（1 ＋ 10%）×13% ＝ 1 777.49（元）

C. 12 430÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 1 430（元）

D. 12 430×13% ＝ 1 615.9（元）

Day 12 ● 实务

【题来啦 ~ 长期股权投资的账务处理 】

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13％，

甲公司 2020 ～ 2021 年发生的有关长期股权投资的经济业务如下：

（1）甲公司为取得同一集团下乙公司的控制权，于 2021 年 1 月 1 日，将一项专利权转让给 乙公司，作为取得乙公司 80％的股权的对价，投资当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的账面价值为 1 000 万元。该专利权原值为 700 万元，已累计摊销 150 万元，已计提减值准备 20 万元。投资日该专利权的公允价值为 600 万元。

（2）乙公司 2021 年实现的净利润为 300 万元。

（3）甲、丙公司不存在关联方关系。2020 年 12 月 31 日甲公司以银行存款 590 万元购入丙公 司 30% 的股权，能够对丙公司施加重大影响。投资当日丙公司可辨认净资产的公允价值为 2 000 万元。

（4）经审计丙公司 2021 年实现净利润 800 万元。丙公司宣告分配现金股利或利润 200 万元。

假定不考虑相关税费等其他因素影响。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），取得乙公司股权对甲公司营业利润的影响金额为（    ）万元。

A. 70

B. 0

C. 200

D. 270

（2）根据资料（2），乙公司 2021 年实现的净利润使得甲公司利润总额增加（    ）万元。

A. 240

B. 300

C. 0

D. 60

（3）下列各项关于甲公司投资丙公司当日的会计账务处理中，正确的是（    ）。

A.“长期股权投资——投资成本”科目增加 590 万元

B. 银行存款减少 590 万元

C.“长期股权投资——投资成本”科目增加 600 万元

D. 确认营业外收入 10 万元

（4）对丙公司 2021 年实现净利润，甲公司应作的账务处理为（    ）。

A. 无需作账务处理

B. 借记“长期股权投资——损益调整”240 万元

C. 贷记“长期股权投资——损益调整”240 万元

D. 贷记“投资收益”科目 240 万元

（5）丙公司宣告分配现金股利或利润时，下列各项甲公司的做法中不正确的是（    ）

A. 借记“长期股权投资——损益调整”科目 60 万元

B. 贷记“长期股权投资——损益调整”科目 60 万元

C. 借记“应收股利”科目 60 万元

D. 贷记“投资收益”科目 60 万元

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责编：七月

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