在历年的初级审计师考试中，筹资与投资性质这个考点有出现过几次，下面就一起来复习下。

　　筹资与投资循环审计

　　第一节 本业务循环的性质

　　一、业务循环综述(P309)

　　企业筹集资金的方式有资本投入、举债筹资和企业内部积累三种方式。

　　1.筹资(P310)

　　确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利。

　　2.投资

　　选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理及收回投资本息。

　　二、业务循环中的主要文件(P311)

　　1.资本投入的有关凭证、账簿(1-12)

　　(1)企业申请成立报告、可行性研究报告、投资方的营业执照、法人代表的资格证明、自然人的身份证明、股东名册;

　　(2)企业章程、合同、协议;

　　(3)政府主管部门的批准证书、准予开业的营业执照副本或准予组建筹委会的临时营业执照等;

　　(4)外商投资企业外方进口材料、设备的商检证明、中方财产转移申请表;

　　(5)货币资金投资清单及股票、债券、债权合同、债券存根簿、承销协议等;

　　(6)实物投资清单及有关凭证;

　　(7)无形资产投资合同、协议及有关凭证;

　　(8)资产评估资产及确认文件、验资报告;

　　(9)土地管理部门出具的土地出让、场地使用文件或租赁文件;

　　(10)股东会、董事会决议、会议文件;

　　(11)决算日(或验资基准日)的财务报表、资本投入的有关账簿的凭证，如实收资本和资本公积明细账及总账;

　　(12)股份制企业改造设立或发起设立的有限责任公司和股份有限公司过去三年的财务报表及审计报告;批准的募股文件;招股说明书;股票承销合同、协议和承销商募集股款有限凭证;个人股股东名册、认缴股本、实缴股款及相关凭证等。

　　2.举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿(1-8)

　　(1)企业管理部门有关举债筹资决议，借款合同或协议、债券契约和债券承销协议;

　　(2)短期借款明细账与总账;

　　(3)长期借款明细账与总账;

　　(4)应付债券明细账与总账;

　　(5)债券折价溢价摊销表;

　　(6)长期应付款明细账与总账;

　　(7)财务费用明细账与总账;

　　(8)银行对账单。

　　3.盈余公积的有关凭证、账簿

　　(1)利润表和利润分配表;

　　(2)投资收益明细账和总账;

　　(3)利润分配决议、分配方案;

　　(4)利润分配明细账;

　　(5)盈余公积明细账和总账。

　　4.投资的主要文件和记录

　　(1)投资协议;

　　(2)经纪人通知书;

　　(3)股票或债券、债权合同;

　　(4)有关记账凭证;

　　(5)交易性金融资产明细账与总账;

　　(6)可供出售金融资产明细账与总账;

　　(7)持有至到期投资明细账与总账;

　　(8)长期股权投资明细账与总账;

　　(9)投资性房地产明细账与总账。

　　三、业务循环中的内部控制(P312)

　　控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查(P121)