【单选】

1. 根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。

A．将自产的货物用于个人消费

B．将货物交付其他单位代销

C．将委托加工收回的货物用于投资

D．将外购的货物用于集体福利

考 点：增值税纳税人及征税范围；

正确答案：D

文字解析：视同销售货物包括以下几种情形：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销（选项B属于）；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（选项A属于、选项D不属于）；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户（选项C属于）；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

综上，本题应选D。

【单选】

2.甲企业为增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1 000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业给予其七折的优惠。乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额。已知增值税税率为13%。则甲企业上述业务的增值税销项税额为（ ）元。

A．6 442.48

B．7 280

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C．9 203.54

D．10 400

考 点：销项税额的确定；

正确答案：B

文字解析： 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

本题中，甲公司在发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务可以按折扣后的销售额征收增值税。

甲企业该项业务增值税销项税＝1 000×80×70%×13%＝7 280（元）。

综上，本题应选B。

【单选】

3.甲商场为增值税一般纳税人，2021年7月销售一批空调扇，取得不含增值税销售额12万元，另收取包装费1.13万元；外购一批办公用品取得增值税普通发票注明税额0.28万元。已知增值税税率为13%。下列计算甲商场上述业务应缴纳增值税税额的算式中，正确的是（　　）。

A．（12＋1.13）×13%＝1.71（万元）

B．（12＋1.13）×13%－0.28＝1.43（万元）

C．[12＋1.13÷（1＋13%）]×13%＝1.69（万元）

D．[12＋1.13÷（1＋13%）]×13%－0.28＝1.41（万元）

考 点：销项税额的确定；

正确答案：C

文字解析：

（1）销售空调扇取得包装费为价外费用，一般为含税金额，应先价税分离后再并入销售额计算销项税额。

（2）甲商场购入办公用品取得增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。

（3）甲商场上述业务应缴纳增值税＝[12＋1.13÷（1＋13%）]×13%＝1.69（万元）。

综上，本题应选C。

【单选】

4. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不可以作为增值税的扣税凭证的是（ ）。

A．税控机动车销售统一发票

B．海关进口增值税专用缴款书

C．农产品收购发票

D．购进货物取得的增值税普通发票

考 点：进项税额的确定；

正确答案：D

文字解析：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）（选项A）、海关进口增值税专用缴款书（选项B）、农产品收购发票（选项C）、农产品销售发票和完税凭证。

选项D，一般情况下，增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。

综上，本题应选D。

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