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作者:西安公司注册 | 分类:初级会计 | 浏览:62 | 日期:2024年04月29日[试题]
1
甲上市公司发生下列长期股权投资业务:
(1)20×7年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司将其用为长期股权投资核算。每股购入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利O.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。
(2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)20×7年度,乙公司实现净利润3000万元。
(4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派现金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
(6)20×9年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。
要求:根据上述资料,编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
("长期股权投资"科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
[答案解析]
1
借:长期股权投资--成本 4502
应收股利 145
贷:银行存款 4647(580×8+7)
因为企业享有的份额为4500万元,但付出的成本要大于应享有的份额,所以不调整投资成本。
借:银行存款 145
贷:应收股利 145
借:长期股权投资--损益调整 750(3000×25%)
贷:投资收益 750
借:应收股利 116(0.2×580)
贷:长期股权投资--损益调整 116
借:银行存款 116
贷:应收股利 116
借:银行存款 5200
贷:长期股权投资--成本 4502
--损益调整 634(750-116)
投资收益 64
2
甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。
20×7年3月1日,W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元,增值税为13.6万元。W商品已验收入库,款项尚未支付。
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日,经过减值测试,W商品的可变现净值为230万元。
要求:
(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。
(2)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
(3)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
("应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
[答案解析]
(1)借:库存商品 80
应交税费--应交增值税(进项税额) 13.6
贷:应付账款 93.6
(2)借:应收账款 175.5
贷:主营业务收入 150
应交税费--应交增值税(销项税额) 25.5
借:主营业务成本 120
贷:库存商品 120
(3)借:主营业务收入 75
应交税费--应交增值税(销项税额) 12.75
贷:应收账款 87.75
借:库存商品 60
贷:主营业务成本 60
(4)商品的实际成本=期初230+80-120+60=250(万元),可变现净值为230万元,计提跌价准备20万元
借:资产减值损失 20
贷:存货跌价准备 20