[试题]

　　1

　　甲上市公司发生下列长期股权投资业务：

　　(1)20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股购入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利O．25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。

　　(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

　　(3)20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。

　　(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0．20元。

　　(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。

　　(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。

　　要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。

　　("长期股权投资"科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

　　[答案解析]

　　1

　　借：长期股权投资--成本 4502

　　应收股利 145

　　贷：银行存款 4647(580×8+7)

　　因为企业享有的份额为4500万元，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。

　　借：银行存款 145

　　贷：应收股利 145

　　借：长期股权投资--损益调整 750(3000×25％)

　　贷：投资收益 750

　　借：应收股利 116(0．2×580)

　　贷：长期股权投资--损益调整 116

　　借：银行存款 116

　　贷：应收股利 116

　　借：银行存款 5200

　　贷：长期股权投资--成本 4502

　　--损益调整 634(750-116)

　　投资收益 64

　　2

　　甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。

　　20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

　　(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13．6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25．5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

　　(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50％，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

　　(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

　　要求：

　　(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。

　　(2)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。

　　(3)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

　　("应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

　　[答案解析]

　　(1)借：库存商品 80

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 13．6

　　贷：应付账款 93．6

　　(2)借：应收账款 175．5

　　贷：主营业务收入 150

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 25．5

　　借：主营业务成本 120

　　贷：库存商品 120

　　(3)借：主营业务收入 75

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 12．75

　　贷：应收账款 87．75

　　借：库存商品 60

　　贷：主营业务成本 60

　　(4)商品的实际成本=期初230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元

　　借：资产减值损失 20

　　贷：存货跌价准备 20